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年度总收入10亿越南盾及以下的微型企业首次获得企业所得税免税。依据为第09/2026/QH16号法律第3条（在《企业所得税法》第4条中补充第14a款）及第141/2026/ND-CP号议定第2条（在第320/2025/ND-CP号议定第4条中补充第15款）。该规定自2026年1月1日起适用。

下面，ATAX分析收入的确定方法、特殊情形以及企业为避免错误适用需要注意的要点。

1. 哪些企业可以免税？

根据《企业所得税法》第4条第14a款（由第09/2026/QH16号法律补充），依照越南法律设立的企业、组织，年度总收入在政府规定水平及以下的，其所得免征企业所得税。第141/2026/ND-CP号议定将该水平定为10亿越南盾。

这是按所得类型给予的免税（免税所得），而不是按投资项目给予的优惠，因此企业无须登记项目，也无须满足行业、地区条件。

2. “年度总收入”如何计算？

第320/2025/ND-CP号议定第4条第15款a点（由第141/2026号议定补充）规定，作为免税依据的年度总收入包括：

• 销售货物、提供服务收入（不含收入扣减项）；
• 财务活动收入；
• 其他收入。

数据取自上一纳税年度企业所得税汇算申报表所附的生产经营成果附表。因此，本年度能否免税取决于上一年度已汇算的收入。

示例：A公司于2025年9月成立，2025年9月至12月收入为4亿越南盾，按整月计算经营4个月。折算年收入 = 4亿 ÷ 4 × 12 = 12亿越南盾，超过10亿越南盾，因此A公司2026年不属于本项规定的免税范围。

3. 新成立企业：无须预缴，不计滞纳金

根据第15款c点，纳税年度内新成立、预计总收入不超过10亿越南盾的企业无须预缴企业所得税。纳税年度结束时，如实际收入超过10亿越南盾，企业按规定申报、汇算企业所得税，不计算滞纳金。

4. 不适用情形：子公司、关联公司

第15款d点排除了属于子公司或存在关联关系、且关联方企业不满足免税条件的企业。该规定旨在防止拆分企业以享受免税。属于集团、拥有大型母公司或关联方的企业在适用前应仔细复核。

5. 2026年过渡规定

• 已预缴2026年第一季度税款：符合条件的企业无须预缴以后各季度；多缴税款依照税收管理法律予以抵扣、退还或退还并抵扣（第141/2026号议定第4条第2款）。
• 2025纳税年度于2026年1月1日之后结束（财务年度与日历年度不一致）：对2026年1月1日至2025纳税年度结束期间免税。免税额 = 2025年应纳企业所得税总额 ÷ 12（2025年内成立的按实际经营月数）× 属于2026日历年度的月数（第141/2026号议定第4条第3款）。

企业注意事项

• 免税判定的收入包括财务收入和其他收入，不仅限于销售收入。
• 依据为上一年度汇算数据：汇算数据有误可能导致错误适用免税并被追缴税款。
• 存在关联关系的企业在适用前应对照关联交易规定。
• 获得免税的企业仍须完整执行会计制度、编制财务报表并按规定进行税务汇算。

常见问题

收入恰好10亿越南盾的企业能否免征企业所得税？

可以。规定适用于“10亿越南盾及以下”的年度总收入。

2025年收入9亿越南盾，2026年增至15亿越南盾怎么办？

根据第15款a点，免税依据为上一纳税年度的总收入，因此2026年是否免税按2025年收入判断。企业适用时还应对照财政部及主管税务机关的详细指导。

个体工商户是否适用本规定？

不适用。企业所得税免税规定针对企业和组织。个体工商户、个人经营者适用增值税、个人所得税的单独门槛。参见：个体工商户年收入10亿越南盾及以下自2026年起无须缴纳增值税、个人所得税（越南语）。

法律全文（越南语）：第09/2026/QH16号法律。

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