Dịch vụ

Bên cạnh nghĩa vụ kê khai và lập hồ sơ xác định giá, doanh nghiệp có giao dịch liên kết còn bị giới hạn chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN. Đây là một trong những nội dung bị cơ quan thuế điều chỉnh nhiều nhất khi kiểm tra.

1. Quy định giới hạn chi phí lãi vay

Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung), tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ – thường được gọi là 30% EBITDA.

• Phần chi phí lãi vay không được trừ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ, thời gian chuyển tiếp liên tục không quá 05 năm kể từ năm sau năm phát sinh.
• Quy định áp dụng với tổng chi phí lãi vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết, không chỉ khoản vay từ bên liên kết.
• Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 tiếp tục xác định phần chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết vượt mức theo quy định về quản lý thuế là chi phí không được trừ.

2. Ví dụ minh họa

Năm 2025, Công ty A (có giao dịch liên kết) có lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 10 tỷ đồng, chi phí lãi vay thuần 8 tỷ đồng, chi phí khấu hao 2 tỷ đồng. EBITDA = 10 + 8 + 2 = 20 tỷ đồng. Chi phí lãi vay được trừ tối đa = 30% × 20 = 6 tỷ đồng. Phần lãi vay 2 tỷ đồng không được trừ trong năm 2025, được chuyển sang các năm sau (tối đa 5 năm).

3. Các rủi ro thường gặp khi cơ quan thuế kiểm tra giao dịch liên kết

• Không kê khai hoặc kê khai thiếu bên liên kết, giao dịch liên kết trên Mẫu số 01.
• Không lập hoặc lập hồ sơ quốc gia sơ sài, không cung cấp kịp thời khi được yêu cầu – cơ quan thuế có căn cứ ấn định thuế theo Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
• Lỗ liên tục trong khi tập đoàn có lãi, hoặc tỷ suất lợi nhuận thấp hơn khoảng giá độc lập.
• Phí dịch vụ nội bộ, phí quản lý, phí bản quyền trả cho công ty mẹ không chứng minh được lợi ích thực tế.
• Doanh nghiệp so sánh không phù hợp, dữ liệu so sánh lỗi thời.
• Tính sai giới hạn lãi vay, bỏ sót lãi tiền gửi, lãi cho vay hoặc khấu hao.

4. Khuyến nghị của ATAX

1. Tính toán giới hạn chi phí lãi vay ngay khi lập kế hoạch tài chính, cân nhắc cơ cấu vốn vay – vốn chủ sở hữu.
2. Lập hồ sơ xác định giá đầy đủ trước thời hạn quyết toán thuế TNDN, sẵn sàng cung cấp khi có yêu cầu.
3. Xây dựng chính sách giá chuyển nhượng và hợp đồng nội bộ rõ ràng, lưu giữ bằng chứng lợi ích dịch vụ.
4. Rà soát giao dịch liên kết định kỳ, đặc biệt khi có thay đổi mô hình kinh doanh.

Xem thêm: Giao dịch liên kết là gì? Những thông tin doanh nghiệp cần biết.

Liên hệ ATAX để được tư vấn miễn phí ban đầu và nhận báo giá lập hồ sơ giao dịch liên kết: https://atax.vn.