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退税流程（税务总局第 679/QD-TCT 号决定）

2023 年 5 月 31 日，税务总局发布第 679/QD-TCT 号决定，颁布退税流程。

因此，以电子方式接收退税申请的流程如下：

第1步：接收纳税人的档案

税务总局的电子信息门户（“电子信息门户”）在接收文件之前会自动检查纳税人（“雇员”）在电子信息门户上在线申报的文件。

符合接收条件的退税申请文件包括：

• 按规定，退税请求必须属于每一退税案件对应的退税单据类型之一。
• 退税申请必须按照规定正确准备，并包含与每种退税申请相对应的所有组成部分。
• 文件由纳税人按照规定以电子方式签署。

第二步：退回申请回执通知

税务总局的电子门户自动生成一份收到/未收到退税申请文件的通知，并在收到纳税人文件后 15 分钟内发送给纳税人。具体来说：

• 如果纳税人的退税申请不符合接收条件：自动创建未收到退税申请通知并将其发送给纳税人。
• 如果退税请求符合接收条件：自动创建退税请求接收通知，同时税务总局电子门户自动将文件传输到 QHS 模块。

第三步：将收到的文件分配并转交给退税备案分类部门

QHS模块自动更新退税档案分类部门，并在记录档案收据簿后立即将收到的文件以电子方式传输至退税子系统。

请阅读第 679/QD-TCT 号决定中有关退税流程的详细规定。

第679/QD-TCT号决定自2023年5月31日起生效，并取代税务总局局长2011年7月1日关于颁布退税程序及修正案和补充的第905/QD-TCT号决定。

根据第 15/2022/ND-CP 号法令准备增值税减免发票的说明

2023年5月29日，税务总局发布第2121/TCT-CS号关于根据第15/2022/ND-CP号法令开具增值税发票的批复如下：

• 如果商品和服务根据第15/2022/ND-CP号法令实行增值税减免，则在2022年12月31日之后，发现错误必须开具发票以在不影响商品的情况下进行调整或更换。货物价格及应纳增值税或调整应税价格，调整或更换的发票适用8%的增值税税率；如果商品数量错误导致商品价格和增值税错误，调整或补发发票将按照开具调整或补发发票时规定的增值税税率执行。
• 如果货物是在2023年1月1日之前购买的，税率为8%，在2022年12月31日之后，买方因规格和质量不正确而退货，卖方将针对货物开具退货发票来减少。或更换8%增值税发票，买卖双方必须有协议明确注明退回的货物。
• 如果商业机构对客户实行商业折扣，并对 2022 年销售的符合增值税减免条件的商品实行商业折扣，税率为 8%，但从 1 月 1 日起，只有到 2023 年才会开具显示商业折扣内容的发票：

• 上次购买或2022年12月31日后下一期享受折扣金额的，已销售商品的折扣金额按照当时适用法律的计税价格和税率内容进行计算和调整。发票。
• 如果折扣金额是在2022年12月31日之后折扣计划（期间）结束时确定的，卖方将开具调整发票并在销售时适用8%的增值税税率。

• 如果营业机构销售商品或提供服务（根据第 15/2022/ND-CP 号法令可享受增值税减免），但在 2022 年 12 月 31 日之后，营业机构将针对销售商品和收入开具发票2022年2月1日至2022年12月31日期间发生的劳务以及工程验收移交时间、工程项目、工程量已完成的建筑安装活动，无论是否已收款。确定自2022年2月1日至2022年12月31日期间，但2022年12月31日后，该设施已受理并移交的建筑安装收入新业务发票，在开票时间错误的情况下，符合资格根据政府2022年1月28日第15/2022/ND-CP号法令减少增值税，并对错开发票行为的行政违法行为进行处理。

计划从 2023 年 7 月 1 日起享受 2% 的增值税减免

2023年6月16日，税务总局发布426/TB-TCT号公告，拟自2023年7月1日至2023年12月31日降低增值税2%。

财政部正在会同司法部及有关部门制定指导《增值税减税政策决议》的法令草案，预计施行期限为2023年7月1日至2023年12月31日。

在2023年第2298/TB-TTKQH号通知中，国会常务委员会同意了国会2022年1月11日第43/2022/QH15号决议规定的增值税减免政策的适用范围。支持社会经济复苏和发展计划的货币政策。

具体而言，增值税税率降低 2% 适用于目前适用 10% 增值税税率（降至 8%）的商品和服务类别，但某些商品类别除外，以下服务：电信、信息技术、金融活动、银行、证券、保险、房地产业、金属、金属预制件、矿产品（不含煤矿）、焦炭、精炼石油、化工产品、应征特别消费税的货物和服务。

下载指导增值税减税政策的法令草案。

2023 年 6 月发布的一些官方信息

1. 自2023年6月15日起实施电子发票检查（税务总局2023年6月14日第2392/TCT-QLRR号正式通知）

税务总局在电子发票应用上内置了功能，以满足控制电子发票、防止开具虚假发票的要求。 一些主要功能如下：

• 系统自动控制已开具发票上已售商品的总价值，并将其与输入商品的阈值进行比较，该阈值计算为库存总价值和采购商品总价值的 K 倍。
• 报警系统根据参数 K 运行。

在此基础上，对纳税人超过标准的，予以警告并列入管理名单。 利用该功能查询纳税人警示名录，审核识别按规定暂停使用发票的情况。 税务机关在部署电子发票软件时使用现有功能来通知停止/继续使用发票（符合第123/2020/ND-CP号法令第16条的规定）。

正式实施前，税务总局根据K系数初值组织对控制结果进行了核查。

2. 为申请避免双重征税协议而指导确认越南常设机构的官方快件（北宁税务局2023年6月13日的官方快件2191/CTBNI-TTHT）

越南三星显示器有限公司与韩国越南ANI有限公司签订机械设备采购及安装、调试、测试服务（统称“服务”）合同，为越南三星显示器公司建设项目提供服务OLED屏工厂。合同履行期为2017年至今。

韩国ANI有限公司在韩国生产机械设备，然后销往越南，同时ANI公司根据合同派技术专家到越南进行安装调试服务。韩国专家来越南的时间因人而异（可能是几天，或多或少一个月或几个月），但它是连续进行的，并且执行服务的总时间是不同的。整个合同期限约为1年。 

因此，在合同履行过程中，ANI韩国公司派驻越南专家为该公司销售给越南三星显示器的机械设备提供安装和试运行服务，合同履行时间超过6个月。 

与协议第五条的规定相比，在合同履行过程中，ANI有限公司在越南设立了常设机构（三星显示器越南有限公司）。根据协议第七条的规定，越南税务机关（北宁省税务局）有权对本合同履行所产生的收入征税。 

根据越南国内法（税务管理法和指导文件，财政部 2014 年 8 月 6 日第 103/2014/TT-BTC 号通知）的规定，Samsung Display Viet Co., Ltd. Nam 有义务代表 ANI 韩国公司申报并缴纳根据机械设备本身价值以及安装、试运行等服务价值计算的外国承包商税 (CIT) 金额，纳入国家预算根据规定。

3. 进项发票可享受增值税减免，但卖方不遵守（岘港税务局于 2023 年 5 月 7 日发出的官方信函 5028/CTDAN-TTHT）

企业从事应税货物和服务的生产经营活动并采用抵扣法计算税款的，如果收到购买应税减税的进项货物和劳务的发票，则按照第1号令第1条的规定。 15/2022/ND-CP号法令，但卖方未按降低的增值税税率开具发票，公司只能按照第15/2022/ND-CP号法令第一条的降低的税率抵扣进项增值税。根据219/2013/TT-BTC号通知第12条第5款b点的指示。

4. 从 EPE 转换为不享受 EPE 政策的企业的增值税政策 （平阳税务局 2023 年 6 月 6 日的官方信函 9734/CTBDU-TTHT）

如果企业从出口加工企业（EPD）转为不享受EPE政策的企业之前，必须识别资产、供应品以及仍库存且已缴纳进口货物增值税的进口原产地货物按照海关要求（按规定提供增值税缴款文件），如果这些资产、物资、货物继续服务于货物和劳务的生产经营，如果需要缴纳增值税，企业可以申报并抵扣已缴纳的进项税额。在进口阶段，按照规定对应上述固定资产、物资和货物的剩余价值。

5. 基本建设期间免征土地租金的依据（税务总局2023年5月23日1979/TCT-CS号公函）

基本建设期间的土地租金减免，以主管机关依法首次颁发的投资证书或投资许可证或投资登记证书或投资政策决定为准，自起不超过3年。土地租赁决定的日期。社会经济困难地区的投资项目基本建设期满后，按照投资法和土地租金法的规定，实行免征土地租金。