Số: 3333/TCHQ-TXNK

Ngày 09 tháng 07 năm 2024

Tổng cục Hải quan

Về chính sách thuế khi sáp nhập doanh nghiệp:

Trường hợp sáp nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp bị sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi sáp nhập; trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp nhận sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Doanh nghiệp nhận sáp nhập được hưởng các quyền và lợi ích hợp pháp, chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ, các khoản nợ chưa thanh toán, hợp đồng lao động và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp bị sáp nhập.

Doanh nghiệp nhận sáp nhập đương nhiên kế thừa toàn bộ quyền, nghĩa vụ, và lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp bị sáp nhập theo hợp đồng sáp nhập.

Số: 40757/CTHN-TTHT

Ngày 12 tháng 07 năm 2024

Cục Thuế TP Hà Nội

Về chính sách thuế TNCN:

Trường hợp người lao động được Công ty tặng quà bằng phiếu quà tặng mua hàng (Voucher) và quà bằng hiện vật (các khoản này đều được chi theo Chính sách phúc lợi của Công ty) thì được xác định là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

Số: 3128/TCT-CS

Ngày 19 tháng 07 năm 2024

Tổng cục Thuế

Về chính sách thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn tại nước ngoài:

1. Về thuế TNCN:

Trường hợp cá nhân không cư trú không có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng vốn trong doanh nghiệp tại Nhật Bản.

2. Về thuế TNDN:

Về nguyên tắc trường hợp các nhà đầu tư là tổ chức chuyển nhượng vốn góp trong Công ty được thành lập và hoạt động tại Nước ngoài sở hữu gián tiếp 100% vốn điều lệ của Công ty Việt Nam nếu có phát sinh thu nhập thì thuộc diện chịu thuế TNDN tại Việt Nam. Công ty Việt Nam có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài theo quy định.

Số: 3166/TCT-CS

Ngày 23 tháng 07 năm 2024

Tổng cục Thuế

Về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì thu nhập được hưởng ưu đãi là thu nhập phát sinh của hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi theo quy định của Luật thuế TNDN. Các khoản thu nhập không thuộc thu nhập phát sinh của dự án đầu tư trên địa bàn ưu đãi đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Số: 42509/CTHN-TTHT

Ngày 24 tháng 07 năm 2024

Cục Thuế TP Hà Nội

Về thuế nhà thầu:

Trường hợp Công ty B là doanh nghiệp Trung Quốc (sau đây gọi là Nhà thầu nước ngoài) cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa đường bộ từ Việt Nam sang Trung Quốc và ngược lại có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam thì thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trường hợp Nhà thầu nước ngoài không đáp ứng điều kiện khai thuế tại Việt Nam thì Công ty TNHH DSE LOGISTICS VIỆT NAM có trách nhiệm khấu trừ và kê khai, nộp thuế nhà thầu thay cho Nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/TT-BTC, cụ thể:

- Về thuế TNDN: Áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 2%.

- Về thuế GTGT: Áp dụng tỷ lệ % thuế GTGT tính trên doanh thu tính thuế là 3%.

Trường hợp Công ty B cung cấp dịch vụ vận chuyển đáp ứng là vận tải quốc tế theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Trường hợp Công ty B là doanh nghiệp Trung Quốc có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.

Số: 3196/TCT-CS

Ngày 25 tháng 07 năm 2024

Tổng cục Thuế

Về chính sách ưu đãi thuế TNDN:

Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN có phát sinh khoản thu nhập đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo điều kiện địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc theo điều kiện lĩnh vực ưu đãi theo quy định tại văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN, vừa đáp ứng điều kiện hoạt động chăn nuôi, chế biến nông sản và thủy sản theo quy định tại Khoản 2 và Khoản 13 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện ưu đãi về dự án đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng phải được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp và phần thu nhập tăng thêm này được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện thực tế doanh nghiệp đáp ứng. 

Số: 3219/TCT-CS

Ngày 26 tháng 07 năm 2024

Tổng cục Thuế

Về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với sản phẩm công nghiệp hỗ trợ:

Trường hợp dự án đầu tư mở rộng của Công ty đang hưởng ưu đãi theo điều kiện khác ngoài điều kiện ưu đãi đối với sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì dự án đầu tư mở rộng tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.