Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thuế ATAX xin được gửi đến Quý vị Bản tin tháng 04/2025.

Trong tháng này, Bản tin ATAX bao gồm những nội dung sau:

Nghị định 82/2025/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất
Một số công văn ban hành trong tháng 04/2025

Nghị định 82/2025/NĐ-CP:

Tại phiên hợp ngày 02 tháng 04 năm 2025, Chính phủ ban hành Nghị định 82/2025/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2025.

Nghị định 82/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 02 tháng 04 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2025.

Nội dung: Nghị định 82/2025/NĐ-CP

Một số công văn ban hành trong tháng 04/2025:

Công văn	Nội dung
Số: 393/CT-CS Ngày 01 tháng 04 năm 2025 Bộ Tài chính	Về chính sách thuế TNDN: a) Về việc kế thừa ưu đãi khi chuyển đổi doanh nghiệp Công ty sau khi đăng ký lại doanh nghiệp, chuyển đổi tên chủ đầu tư, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và chuyển nhượng toàn bộ vốn góp, quyền và nghĩa vụ của nhà đầu tư nước ngoài tiếp tục đáp ứng các điều kiện về ưu đãi thuế TNDN trước khi chuyển đổi thì Công ty được kế thừa các ưu đãi thuế TNDN theo Giấy phép đầu tư đã cấp cho thời gian còn lại. b) Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động chế biến nông sản Trường hợp thu nhập của Công ty đáp ứng điều kiện là thu nhập từ chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì thu nhập này được áp dụng thuế suất 15% từ năm 2015. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
Số: 469/CT-CS Ngày 04 tháng 04 năm 2025 Bộ Tài chính	Về chính sách thuế: Quy định về chi phí trích lập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư: Về nguyên tắc, khoản chi trích lập dự phòng thực hiện đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 48/2019/TT-BTC , các khoản đầu tư vào tổ chức kinh tế trong nước, không phải các khoản đầu tư chứng khoán thuộc đối tượng áp dụng quy định về dự phòng tổn thất các khoản đầu tư. Căn cứ quy định tại Điều 84 Bộ Luật Dân sự số 91/2015/QH13 và khoản 1 Điều 44 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 thì chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của pháp nhân, không phải là pháp nhân. Do đó, khoản vốn Công ty cấp cho Chi nhánh không thuộc đối tượng quy định tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 48/2019/TT-BTC , không được trích lập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư. Quy định về chuyển lỗ: Như vậy, văn bản pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành quy định chuyển lỗ trong trường hợp doanh nghiệp (chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất), không có quy định chuyển lỗ trong trường hợp giải thể chi nhánh hạch toán độc lập vào thu nhập chịu thuế của Công ty
Số: 528/CT-CS Ngày 10 tháng 04 năm 2025 Bộ Tài chính	Về chính sách thuế TNCN + Trường hợp cá nhân ký hợp đồng làm quản lý đại lý bảo hiểm không phải là cá nhân kinh doanh, không thuộc đối tượng áp dụng tại Điều 2 Thông tư số 40/2021/TT-BTC , Công ty ký hợp đồng lao động với cá nhân theo quy định tại Điều 13 Bộ Luật Lao động thì thu nhập của cá nhân được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC . + Trường hợp cá nhân ký hợp đồng làm quản lý đại lý bảo hiểm là cá nhân kinh doanh, thu nhập của cá nhân được xác định là thu nhập từ kinh doanh thì cá nhân thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC nếu có thu nhập từ kinh doanh trên 100 triệu đồng/năm.
Số: 634/CT-CS Ngày 16 tháng 04 năm 2025 Bộ Tài chính	Về ưu đãi đầu tư: Trường hợp Công ty có thuê nhà xưởng đưa vào sản xuất kinh doanh nhưng bên cho thuê chưa đáp ứng các điều kiện để cho thuê nhà xưởng thì theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) khoản chi phí thuê nhà xưởng hoặc chi phí khấu hao TSCĐ là nhà xưởng (nếu tài sản này có trích khấu hao) chưa đủ cơ sở để xem xét tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty.
Số: 831/CT-NVT Ngày 24 tháng 04 năm 2025 Bộ Tài chính	Về kê khai thuế giá trị gia tăng: Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty chuyển đổi sang mô hình hạch toán tập trung tại trụ sở chính, trực tiếp xuất hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của các Chi nhánh tại tỉnh khác với nơi Công ty đóng trụ sở chính (trừ đơn vị được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh) và đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của toàn bộ hoạt động của các Chi nhánh theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng thì Công ty được khai thuế giá trị gia tăng tập trung tại trụ sở chính và phân bổ cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo quy định. Trường hợp Chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do Chi nhánh đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì Chi nhánh khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Trường hợp Công ty được giao quản lý Hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng thì phải khai riêng thuế giá trị gia tăng đối với Hợp đồng hợp tác kinh doanh theo thỏa thuận tại Hợp đồng hợp tác kinh doanh.