ATAX通讯 - 2025年05月

ATAX审计与税务咨询有限公司谨向您发送 2025 年 05月通讯

本月，ATAX新闻包括以下内容：

第二区税务局关于实施收银机电子发票的公开信
第九区税务局介绍增值税法的一些新要点
2025年05月发布的税务公

第二区税务局关于实施收银机电子发票的公开信:

尊敬的企业：

根据2019年6月13日第38/2019/QH14号《税收征管法》及其实施细则；

根据2020年6月17日第59/2020/QH14号《企业法》及其实施细则；

近日，政府颁布了2025年3月20日第70/2025/ND-CP号法令，对2020年10月19日第123/2020/ND-CP号政府法令中关于规范发票和单据的若干条款进行了修订和补充。据此，该法令自2025年6月1日起生效，规定企业必须使用收银机生成的电子发票用于“销售商品和提供服务的活动，包括直接向消费者销售商品和提供服务（商业中心；超市；零售（汽车、摩托车、摩托车和其他机动车除外）；食品和饮料；餐馆；酒店；客运服务、公路运输直接支持服务、艺术服务、娱乐、电影放映活动、根据越南经济部门系统规定的其他个人服务）。2025年4月17日，第二区税务局根据政府2025年3月20日第70/2025/ND-CP号法令修改和补充发送给胡志明市企业的第123/2020/ND-CP号法令，发布了关于实施收银机生成电子发票的公开信。

根据上述规定，第二区税务局通知就支持和推广收银机电子发票应用，现就以下事项向企业提供建议：

- 根据第70/2025/ND-CP号法令规定，企业适用收银机电子发票，但由于信息技术基础设施条件不具备而未拥有收银机，企业应主动与负责电子发票收发的解决方案提供商洽谈，以获得使用收银机电子发票的解决方案和信息技术基础设施方面的支持和建议（附清单）。

如企业在收银机电子发票相关政策和法律方面遇到任何问题，可联系公务员寻求直接支持（可通过税务部门此前发送的通知函获得），或致电企业管理和支持部门4：028-37702288（分机6804）。

- 如企业实际经营范围发生变化（与根据越南经济部门体系注册的经营范围不符），与国家机关），导致未按照第70/2025/ND-CP号法令的规定使用收银机生成的电子发票，我们建议贵企业根据越南经济领域制度的规定，审查并主动调整实际业务线。据此，税务部门确定实际情况无需使用收银机生成的电子发票。

自本公函发布之日起，如贵企业根据第70/2025/ND-CP号法令的规定需要使用收银机生成的电子发票但未进行转换，则将被视为违反发票使用规定（未按规定在销售商品或提供服务时开具发票的行为），并可能因违反税法和发票法而受到企业登记处罚。

第二区税务局特此通知贵企业，请知悉并遵照执行。

第九区税务局介绍增值税法的一些新要点:

致：

- 山罗省、奠边省、莱州省的纳税人；

- 第九区税务局下属的税务部门和小组。

2024年11月26日，国会通过了第48/2025/QH15号法律《增值税法》，据此，增值税法规定了以下一些新增内容：

1. 自2025年7月1日起生效的规定

1.1. 调整非增值税征收对象：

2024年增值税法第五条对2008年增值税法第五条中非增值税征收对象的规定进行了如下调整：

- 删除部分非增值税征收对象

根据2008年增值税法的规定，删除部分非增值税征收对象，包括：

+ 肥料；农业生产机械和专用设备；远洋渔船；

+ 证券托管；证券交易所或证券交易中心的市场组织服务；其他证券交易活动等。

- 出口产品是指资源、矿产加工成其他产品后，不征收增值税，且须按照政府规定的清单办理。

根据2008年《增值税法》，出口产品是指资源、矿产加工成的产品，且资源、矿产加能源成本的总价值占产品成本的51%及以上，不征收增值税。

- 此外，根据政府规定，用于支持和赞助预防自然灾害、流行病和战争的进口货物，不征收增值税。

1.2. 修改进口货物计税价格规定

- 根据2008年《增值税法》的规定：进口货物的计税价格为口岸进口价格加上进口税（如有）、特别消费税（如有）和环境保护税（如有）。口岸进口价格按照进口计税价格规定确定。

- 根据2024年增值税法规定：进口货物计税价格按照2024年增值税法第7条规定执行，具体为：进口货物计税价格修改为：按照出口税法规定确定的进口税计税价格、进口税加上进口税加上根据该法规定附加进口税的税款（如有）、加上特别消费税（如有）和加上环境保护税（如有）。

1.3. 补充用于促销的商品和服务的计税价格：2024年增值税法第7条补充规定：按照商业法规定用于促销的商品和服务的计税价格，其计税价格确定为0（零）。

1.4. 调整部分商品和服务的增值税税率：

1.4.1.以下非应税产品适用 5% 的税率：

- 肥料；

- 海上作业渔船。

1.4.2. 以下非应税产品适用 5% 的税率，但适用 10% 的税率：

- 未加工林产品；

- 糖；糖生产副产品，包括糖蜜、甘蔗渣、污泥；

- 用于教学、科研和科学实验的专用设备和工具；

- 文化活动、展览、体育和体育运动；表演艺术；电影制作；电影的进口、发行和放映。

1.5. 增加部分适用 0% 税率的商品和服务：

第九条第一款增加了部分适用 0% 增值税税率的商品和服务，包括：

- 国际运输；

- 在境外免税区进行的建筑安装工程；

- 在检疫区销售给已办理出境手续的个人（外国人或越南人）的商品；在免税商店销售的商品；

- 出口服务包括：在越南境外使用的运输工具租赁服务；直接或通过代理提供给国际运输的航空和海运服务。

1.6. 增值税抵扣条件变更：

1.6.1. 购买价值低于2000万越南盾的商品和服务必须提供非现金支付凭证。

- 根据2008年《增值税法》规定：每次购买价值低于2000万越南盾的商品和服务，无需提供非现金支付凭证即可抵扣增值税。

- 根据2024年《增值税法》规定：第14条第2款规定，除政府规定的特殊情况外，所有购买的商品和服务都必须提供非现金支付凭证。

1.6.2.补充部分单据以满足进项增值税抵扣条件

- 第十四条第二款规定了进项增值税抵扣的条件：出口货物和服务，需补充装箱单、提单、货物保险单据（如有）等单据；除政府规定的特殊情况外，进项增值税可抵扣。

1.7. 增加更多增值税退税情况：

- 第十五条第三款增加更多增值税退税情况

2025年05月发布的税务公文

公文	内容
编号：1089/CT-CS 2025 年 05月 08日财政部	关于增值税政策：如果企业机构既有出口货物和服务，又有国内销售货物和服务（应缴纳增值税和不缴纳增值税），则企业机构必须分别核算出口活动、应缴纳增值税的国内销售活动和应缴纳增值税的国内销售活动的进项增值税。如果无法分别核算，则无法分别核算的出口活动的进项增值税额按以下方式确定：企业机构应根据第219/2013/TT-BTC号通知（财政部2015年2月27日第26/2015/TT-BTC号通知第1条第9款a点修订补充）第14条第2款的规定，确定无法分别核算的增值税应税活动（出口活动和应缴纳增值税的国内销售活动）的可抵扣进项增值税额。对于无法单独核算的出口业务，经营机构在确定其进项税额时，应当按照上一个退税期的下一个纳税申报期至本次退税申请期止的增值税申报期内出口货物和服务收入与应税货物和服务总收入（包括内销应税货物和服务收入和出口收入）的比例进行分配。
编号：1088/CT-CS 2025年 05月 08日财政部	关于税收政策：企业根据土地法的规定，从事房地产企业土地转租活动取得的收入，不论土地上是否附着有基础设施或建筑工程，均认定为房地产转让活动收入；房地产转让活动收入须另行确定，不享受企业所得税优惠政策。
编号：1105/CT-CS 2025年 05月 09日财政部	关于经纪佣金支出税收政策关于个人所得税政策若个人未进行营业登记，而按规定与公司签订合同，且不受第40/2021/TT-BTC号通知第2条约束，则个人收入认定为财政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知第2条第2款c点规定的工资、薪金所得；公司负责按财政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知第25条第1款i点规定扣除税款并申报纳税。若与公司签订合同的个人符合商户条件：即独立、定期开展商业活动，并在与服务合同相同的行业中拥有工商户形式的营业登记的个人，则该个人的收入将根据财政部2021年6月1日第40/2021/TT-BTC号通知第二条的规定，认定为经营收入。公司将根据与个人之间的协议，确定该个人是否未拥有工商登记或是否符合商户条件；并根据签订的合同性质，确定应税经营收入或工资收入的种类，作为计算税额、申报纳税的依据。关于企业所得税政策原则上，符合以下条件的企业可在计算企业所得税时扣除费用：企业生产经营活动实际发生的费用；依法提供齐全的合法发票和凭证的费用；每次购买商品或服务金额在2000万越南盾（含增值税）以上且有发票的费用，须在支付时提供非现金支付凭证。提供经纪服务的外国组织和个人：向在境外提供这些服务的越南组织和个人销售商品或提供服务的，根据上述第103/2014/TT-BTC号通知第二条第四款的规定，免征承包税。如果公司发生经纪佣金费用，且该费用符合企业所得税法规定的可扣除费用条件，且不属于不可扣除费用，则公司可将上述经纪佣金费用作为可扣除费用在计算企业所得税时扣除。
编号：7629/CCTKV.XVI-QLDN 2 2025年 05月 14日财政部	关于税收政策：公司向商品或服务供应商购买代金券发放给员工时，销售方收款时开具收据；用于购买商品或服务时，销售方按规定开具发票。

公文	内容
编号：1089/CT-CS 2025 年 05月 08日财政部	关于增值税政策：如果企业机构既有出口货物和服务，又有国内销售货物和服务（应缴纳增值税和不缴纳增值税），则企业机构必须分别核算出口活动、应缴纳增值税的国内销售活动和应缴纳增值税的国内销售活动的进项增值税。如果无法分别核算，则无法分别核算的出口活动的进项增值税额按以下方式确定：企业机构应根据第219/2013/TT-BTC号通知（财政部2015年2月27日第26/2015/TT-BTC号通知第1条第9款a点修订补充）第14条第2款的规定，确定无法分别核算的增值税应税活动（出口活动和应缴纳增值税的国内销售活动）的可抵扣进项增值税额。对于无法单独核算的出口业务，经营机构在确定其进项税额时，应当按照上一个退税期的下一个纳税申报期至本次退税申请期止的增值税申报期内出口货物和服务收入与应税货物和服务总收入（包括内销应税货物和服务收入和出口收入）的比例进行分配。
编号：1088/CT-CS 2025年 05月 08日财政部	关于税收政策：企业根据土地法的规定，从事房地产企业土地转租活动取得的收入，不论土地上是否附着有基础设施或建筑工程，均认定为房地产转让活动收入；房地产转让活动收入须另行确定，不享受企业所得税优惠政策。
编号：1105/CT-CS 2025年 05月 09日财政部	关于经纪佣金支出税收政策关于个人所得税政策若个人未进行营业登记，而按规定与公司签订合同，且不受第40/2021/TT-BTC号通知第2条约束，则个人收入认定为财政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知第2条第2款c点规定的工资、薪金所得；公司负责按财政部2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知第25条第1款i点规定扣除税款并申报纳税。若与公司签订合同的个人符合商户条件：即独立、定期开展商业活动，并在与服务合同相同的行业中拥有工商户形式的营业登记的个人，则该个人的收入将根据财政部2021年6月1日第40/2021/TT-BTC号通知第二条的规定，认定为经营收入。公司将根据与个人之间的协议，确定该个人是否未拥有工商登记或是否符合商户条件；并根据签订的合同性质，确定应税经营收入或工资收入的种类，作为计算税额、申报纳税的依据。关于企业所得税政策原则上，符合以下条件的企业可在计算企业所得税时扣除费用：企业生产经营活动实际发生的费用；依法提供齐全的合法发票和凭证的费用；每次购买商品或服务金额在2000万越南盾（含增值税）以上且有发票的费用，须在支付时提供非现金支付凭证。提供经纪服务的外国组织和个人：向在境外提供这些服务的越南组织和个人销售商品或提供服务的，根据上述第103/2014/TT-BTC号通知第二条第四款的规定，免征承包税。如果公司发生经纪佣金费用，且该费用符合企业所得税法规定的可扣除费用条件，且不属于不可扣除费用，则公司可将上述经纪佣金费用作为可扣除费用在计算企业所得税时扣除。
编号：7629/CCTKV.XVI-QLDN 2 2025年 05月 14日财政部	关于税收政策：公司向商品或服务供应商购买代金券发放给员工时，销售方收款时开具收据；用于购买商品或服务时，销售方按规定开具发票。

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